Макроекономіка:Система оподаткування. Крива ЛафФера

Податки – це платежі, які в обов’язковому порядку сплачують в доход держави юридичні і фізичні особи – підприємства, організації, громадяни. Сплачувати податки зобов'язані усі. Проте це не означає, що ті, хто їх сплачує, одержує що небудь в обмін. Як правило, виплати ці не тільки обов'язкові, але і примусові і безоплатні. Але податки необхідні: за допомогою податків держава впливає на багато всього, у тому числі економічні, процеси. Вони допомагають заохочувати або стримувати визначені види діяльності, спрямовувати розвиток тих або інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу. І хоча податки частіше викликають обурення, чим схвалення, без них ні сучасне товариство, ні уряд існувати не можуть.
Суспільне призначення податків виявляється в їхніх функціях. Їх дві – “фіскальна” і “економічна”.
Фіскальна складається у формуванні грошових прибутків держави. Гроші потрібні йому на утримання державного апарата, армії, розвиток науки і техніки, підтримку дітей, пристаркуватих і хворих людей. З зібраних у виді податків засобів держава покриває видатки на утворення, будує школи, навчальні заклади, дитячі будинки, сплачує зарплату викладачам і стипендії студентам. Частина засобів йде на охорону здоров'я: захист здоров'я матері і дитини, утримання поліклінік, лікарень і т.і. З цього ж джерела йдуть гроші на будівництво державних підприємств, споруджень, захист навколишнього середовища.
Економічна функція податків складається у впливі через податки на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в товаристві. Податки в цій функції можуть грати заохочувальну (стимулюючу), обмежувальну і контролюючу роль. Так, ті підприємства, яким надані податкові пільги, ростуть і розвиваються швидше за інших. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні задачі. Наприклад, не оподатковуючи податком частину прибутку, що йде на впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А не оподатковуючи податком частину прибутку, що йде на добродійну діяльність, держава залучає підприємства до рішення соціальних проблем. Значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але і зробити безглуздою підприємницьку діяльність. Призначаючи більш високі податки на надприбуток, держава контролює прямування цін на товари і послуги.
Функції податків взаємозалежні. Ріст податкових надходжень у бюджет, тобто реалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення економічної ролі держави, тобто економічної функції податків. У той же час досягнуте в результаті економічного регулювання, прискорення розвитку і росту прибутковості виробництва дозволяє державі одержати більше засобів. Це означає, що економічна функція податків сприяє здійсненню фіскальної, зміцнює її.
Розглянемо деякі види податків.
Прогресивний – це такий податок, що зростає швидше, ніж приростає прибуток. Така ситуація укладається, як правило, у тих випадках, коли є декілька шкал податкових ставок для різних по розміру прибутків. Тоді мова йде про «граничну» податкову ставку. Вона дорівнює приросту виплачуваних податків, поділеному на приріст прибутку (виражається у відсотках). Гранична податкова ставка збільшує розмір прибуткового податку тільки в межах кожної податкової шкали.
Регресивний податок характеризується стягуванням більш високого відсотка з низьких прибутків і меншого відсотка з високих прибутків. Це такий податок, що зростає повільніше, ніж прибуток. Його дію можна простежити на тому ж умовному прикладі, якщо змінити податкові ставки для другої і третьої шкали, зробивши їх відповідно 8 замість 15 і 6 замість 20 відсотків. Оплачений податок складе 182 д. їж. (0,10 х 1000 + 0,08 х 500 + 0,06 х 700), тобто середня податкова ставка, рівна 8,27 % (182 : 220 х 100), виявиться нижче, ніж у найпершій шкалі.
Пропорційний податок забирає однакову частину від будь-якого прибутку (єдина ставка для прибутків будь-якого розміру). Щоб спрогнозувати вплив податку на прибутки людей, необхідно обчислити так називаний «дискреційний прибуток» - частина чистого прибутку споживачів, призначеного для витрат на власний розсуд, що залишається після оплати всіх обов'язкових витрат на задоволення життєвих потреб. Це значить, що для розрахунку з реально одержуваних сім'єю прибутків потрібно відняти обов'язкові витрати на харчування, одяг, житло, медичне обслуговування, транспорт і т.д. Те, що залишиться після відрахувань (якщо залишиться), і складе дискреційний прибуток. Він може вирости або зменшитися після введення нових (або зміни ставок уже що були) податків. Це і буде показником реального впливу нововведен в оподатковуванні на населення. При такому аналізі пропорційний податок може виявитися регресивним. Частіше усього регресивне оподатковування пов'язане з непрямими податками.
Відомі три основних засоби збільшення податкових надходжень у бюджет:
а) розширення кола платників податків;
б) збільшення числа тих об'єктів, з яких стягаються
непрямі податки;
в) підвищення податкових ставок і при прямому, і при непрямому оподатковуванні.
Прагнення держави збільшити надходження в бюджет зрозуміти можна, проте рівень податкових ставок не повинний перевищувати розміру, при перевищенні якого їхній подальший ріст не просто втрачає зміст, але негативно позначається на стані економіки.
Досліджуючи зв'язок між розміром ставки податків і надходженням податкових засобів у державний бюджет, американський економіст Артур Лаффер показав, що не завжди підвищення ставки податку веде до росту податкових доходів держави. Якщо податкова ставка перевищує якусь об'єктивну межу, то податкові надходження почнуть зменшуватися. А. Лаффер довів, що той самий за розміром доходу в державний бюджет може бути забезпечений і при високій, і при низкій податковій ставці. Це положення можна проаналізувати графічно (див. рис. 3.18.1:

X - рівень податкової ставки у відсотках;
Y - середньорічний обсяг податкових надходжень у бюджет;
Х0 - оптимальна ставка податку, при якій надходження в бюджет досягають максимуму – Y0.
Дійсно, рівність бюджетних надходжень (Y1 = Y2) досягається при дуже різних рівнях податкових ставок (X2 значно більше X1).
Справа в тому, що більш низька податкова ставка збільшує число об'єктів оподатковування, залучає до підприємницької діяльності більше число людей, ніж при високих податкових ставках. І навпаки, із ростом податків прибутки в скарбницю, як це ні парадоксально, зменшаться, тому що частина підприємців розориться, частина піде в тіньову економіку, стимули до праці згаснуть.
Дослідження А. Лаффера теоретично довели: чим багатші громадяни, тим багатша держава.